Аналитическая записка № 1

Подробности

Создано 04.08.2020

«Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), установленных на территории Ольхово-Рогского сельского поселения».

Налоговые расходы Ольхово-Рогского сельского поселения – это выпадающие доходы бюджета Ольхово-Рогского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, предусмотренными в качестве мер поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Ольхово-Рогского сельского поселения.

Оценка налоговых расходов Ольхово-Рогского сельского поселения проведена в соответствии с постановлением Администрации Ольхово-Рогского сельского поселения от 18.11.2019 № 49 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Ольхово-Рогского сельского поселения и оценки налоговых расходов Ольхово-Рогского сельского поселения» с учетом требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

Оценка эффективности предоставляемых налоговых расходов проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот и осуществляется в разрезе следующих критериев:

бюджетная эффективность – оценка результатов хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на наполняемость бюджета Ольхово-Рогского сельского поселения Миллеровского района;

экономическая эффективность – оценка динамики финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы;

социальная эффективность – оценка степени достижения социально значимого эффекта, которая выражается в изменении качества и объема предоставляемых услуг в результате реализации налогоплательщиками системы мер, направленных на повышение уровня жизни населения.

                   На территории Ольхово-Рогского сельского поселения налоговые льготы и дифференцированные ставки установлены решениями Собрания депутатов Ольхово-Рогского сельского поселения:

        - решение собрания депутатов 29.11.2016 № 21 «О земельном налоге»;

- решение собрания депутатов от 26.10.2017 № 77 «О налоге на имущество физических лиц».

Установленные налоговые льготы соответствуют цели муниципальной программы Ольхово-Рогского сельского поселения «Социальная поддержка граждан».

Мероприятия по оценке эффективности льгот (расходов) по налогам, являющиеся доходными источниками бюджета Ольхово-Рогского сельского поселения, закреплены:

- постановлением Администрации Ольхово-Рогского сельского поселения от 01.11.2017 №109«О порядке оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам»;

- распоряжением Администрации Ольхово-Рогского сельского поселения от 31.07.2017 № 46 «Об утверждении Плана мероприятий («дорожной карты») по увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджета Ольхово-Рогского сельского поселения Миллеровского района на 2017-2019 годы»;

- распоряжением Администрации Ольхово-Рогского сельского поселения от 29.11.2013 № 62 «Об утверждении Плана мероприятий по оздоровлению муниципальных финансов, включая мероприятия, направленные на рост доходов, оптимизацию расходов, а также сокращение муниципального долга, в Ольхово-Рогском сельском поселении до 2022 года»

1. Налог на имущество физических лиц.

         Объем поступлений по налогу на имущество физических лиц в 2019 году в бюджет Ольхово-Рогского сельского поселения составил 107,4 тыс. рублей или 1,5 % от общего объема налоговых и неналоговых доходов.

На территории Ольхово-Рогского сельского поселения ставки по налогу на имущество физических лиц действовавшие в 2019 году были установлены в максимальных размерах.

Налоговые льготы решением Собрания депутатов Ольхово-Рогского сельского поселения предоставлены следующим категориям:

-граждане Российской Федерации, имеющие в составе семьи ребенка-инвалида.

По данному виду налоговых льгот льгота не предоставлялась.

2. Земельный налог.

На основании аналитического приложения «Анализ имущественных налогов» в составе автоматизированной информационной системы ФНС России нового поколения (АИС «Налог-3») общий объем предоставленных льгот (налоговых расходов) по земельному налогу составил 2,0 тыс. рублей, в том числе:

- инвалиды I и IIгрупп инвалидности -0,7 тыс.рублей;

- инвалиды с детства – 0,5 тыс.рублей;

- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» , подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» - 0,2 тыс. рублей;

- Семьи, имеющие детей-инвалидов – 0,2 тыс. рублей;

- многодетные семьи -0,4 тыс.рублей.

Наглядно информация о налоговых льготах (налоговых расходах) по земельному налогу и налоговых доходах бюджета Ольхово-Рогского сельского поселения Миллеровского района представлена в таблице:

Наименование	Фактическое исполнение бюджета поселения за 2019 г.	Ожидаемое исполнение бюджета поселения на 2020 г.	Прогноз на  2021 г.
Сумма налоговых и неналоговых доходов бюджета Ольхово-Рогского сельского поселения (тыс. руб.)	6751,2	6064,3	6180,3
Сумма льгот (тыс. руб.)	2,0	2,0	2,0
Доля объема налоговых льгот в сумме налоговых и неналоговых доходов бюджета Ольхово-Рогского сельского поселения (%)	0	0	0

Результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов свидетельствуют о том, что предоставление налоговых льгот направлено на повышение уровня жизни населения, а именно поддержку малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности граждан, снижение доли расходов на оплату обязательных платежей социальная эффективность этих налоговых льгот положительная.

Таким образом, налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям граждан в виде полного или частичного освобождения от уплаты земельного налога, и налога на имущество физических лиц признаются эффективными и не требующими отмены.

Результаты рассмотрения оценки эффективности налоговых расходов Ольхово-Рогского сельского поселения будут учтены при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Ольхово-Рогского сельского поселения, а также при приведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Ольхово-Рогского сельского поселения.

Заведующий сектором экономики и финансов Г.Н.Стецко

23.06.2020 год